Rajem podatkowym określa się państwo lub daną jurysdykcję, które oferują podatnikom możliwość zapłacenia mniejszego podatku bądź jego całkowite uniknięcie w porównaniu z jego krajem macierzystym. Osiąga się to dzięki odpowiednim przepisom prawnym oraz zapisom umów międzynarodowych czy też lokalnych praw.

Tzw. raje podatkowe początkowo powstawały, aby przyciągnąć zagranicznych inwestorów i zachęcić ich do podejmowania przedsięwzięć gospodarczych na obszarach o słabej aktywności ekonomicznej, co też sprawdza się do dziś. Ich celem jest bowiem stworzenie jak najlepszych warunków do inwestowania oraz prowadzenia działalności gospodarczej, zapewniając obcokrajowcom oraz zagranicznemu kapitałowi niskie podatki, bezpieczeństwo kapitału i wyjątkowo dużą poufność.

Wg rankingu topowych rajów podatkowych, który stworzyła na początku 2013 r. Kancelaria Korporacji Prawnej PR Consulting, najpopularniejszymi i najchętniej wybieranymi przez polskie firmy rajami podatkowymi do założenia spółki offshore są:

1.Cypr.

Strategiczne położenie Cypru (na przecięciu się szlaków handlowych Europy, Azji i Afryki), posiadanie wykwalifikowanych pracowników i doskonałej infrastruktury transportowej, telekomunikacyjnej oraz jednego z najbardziej sprzyjających zagranicznym inwestycjom systemu podatkowego czynią z niego raj podatkowy.

Cypr oferuje swoim zagranicznym inwestorom takie korzyści jak:

• najniższa w całej UE stawka podatkowa od dochodu wynosząca 10% (stała dla każdego typu usług i niezależna od wysokości dochodu)
• brak kontroli przez instytucje zagraniczne
• brak opodatkowania dochodu z dywidend uzyskiwanych na Cyprze
• brak przepisów dotyczących cienkiej kapitalizacji
• brak opodatkowania z tytułu podatku od źródła i od zysków z licencji, wypłacanych dywidend oraz odsetek dla nierezydentów Cypru
• nieopodatkowana sprzedaż papierów wartościowych

2.Giblartar.

Jest to kolejny raj podatkowy, który nakłada na swoich zagranicznych inwestorów bardzo niskie podatki.

Czym Gibraltar zachęca do podejmowania na jego terenie przedsięwzięć gospodarczych?

• 10-proc. stawką podatku od dochodu uzyskanego na terytorium tego kraju
• brakiem podatków od zysków kapitałowych, spadków czy darowizn
• brakiem podatków od zysków oszczędnościowych czy sprzedaży oraz brakiem podatku VAT
• brakiem podatku u źródła z tytułu dywidend bądź pożyczek

3.Malta.

Posiada jeden z najatrakcyjniejszych systemów podatkowych dla osób fizycznych, który pozwalają skorzystać z m.in.:

• braku obciążenia podatkiem od zgromadzonego majątku
• braku nałożenia jakichkolwiek wymagań związanych z minimalnym okresem przebywania na terytorium Republiki Malty
• braku minimalnych wymogów inwestycyjnych na terenie Malty
• braku obowiązku zakupu nieruchomości maltańskiej
• rocznej kwoty podatku w wysokości 4 230 euro
• korzystnego systemu podatkowego do prowadzenia działalności inwestycyjnej (podatek CIT zmniejszony do 5%)

4.Liechtenstein.

Uważany jest za jeden z niewielu rajów podatkowych leżących na terenie Starego Kontynentu. Przyczyniają się do tego: liberalna polityka względem depozytów bankowych, niskie podatki (w maksymalnej wysokości równej 17%), stabilny system prawny, wysoce wolnorynkowa gospodarka, poufny charakter przeprowadzanych operacji bankowych oraz bliskie sąsiedztwo ze Szwajcarią.

5.Wyspy Marshalla.

Utworzona na terenie leżącej na Oceanie Spokojnym Republice Wysp Marshalla offshorowa spółka zwolniona jest z m.in.:

• podatków takich jak: podatek dochodowy, obrotowy, korporacyjny, od swoich aktywów oraz od dochodu na rzecz udziałowca, a także innych lokalnych podatków i opłat państwowych
• z kontroli dewizowych oraz sprawozdań finansowych dotyczących działalności spółki

Polscy przedsiębiorcy inwestujący w tamtejszą gospodarkę zobowiązani są wyłącznie do uiszczenia zryczałtowanej opłaty wynikającej z rejestru spółek. Prawo Wysp Marshalla wzorowana było na uważanym za najlepsze na świecie prawie spółek stanu Delaware (USA), cechującym się bardzo wysokim poziomem poufności.